Viele Deutsche, die Immobilien oder Vermögen in Spanien besitzen, stehen vor einer scheinbar einfachen Frage: Wie sichere ich meine Familie ab? Die meisten wählen das Berliner Testament oder – juristisch etwas spezieller – setzen eine Vor- und Nacherbschaft ein. Was im deutschen Kontext funktioniert, kann in Spanien jedoch zur Steuerfalle werden. Wir zeigen konkret, worauf Sie achten müssen, welche Fallen lauern und wie Sie Ihr Vermögen und Ihre Familie wirklich schützen.

1. Berliner Testament – schnell unterschrieben, oft teuer bereut

Das Berliner Testament ist ein Klassiker: Ehepartner setzen sich darin gegenseitig als Alleinerben ein, Kinder werden als Schlusserben („Schlusserbeneinsetzung“) bestimmt. Der Hintergedanke: Nach dem Tod eines Ehepartners bleibt alles beim überlebenden Ehegatten. Erst dessen Tod löst die Erbfolge für die Kinder aus. Für viele Familien klingt das nach maximaler Sicherheit und Kontrolle, aber selbst in Deutschland ist das Berliner Testament nur unter bestimmten Bedingungen sinnvoll.

Im Ausland, insbesondere in Spanien, kann das Berliner Testament aber zu erheblichen Nachteilen führen:

a) Verlust von Freibeträgen

Nach deutschem Steuerrecht hat jedes Kind bei jedem Elternteil einen eigenen Freibetrag (derzeit 400.000 € pro Erbfall). Durch das Berliner Testament fällt dieser Vorteil oftmals weg: Denn beim ersten Todesfall erbt zunächst nur der Ehepartner und schöpft seinen eigenen Freibetrag aus. Die Freibeträge, die den Kindern beim ersten Todesfall zustehen würden, bleiben ungenutzt. Die Kinder kommen erst beim Tod des zweiten Elternteils zum Zug – bei fortgeschrittener Vermögensentwicklung kann das zu einer deutlich höheren Steuer führen, gerade wenn bis dahin „mehr zu vererben“ ist oder neue Wertsteigerungen eintreten. Auch in Deutschland ist das Berliner Testament deshalb bereits bei etwas größeren Vermögen wenig sinnvoll.

In Spanien verschärft sich dieses Problem noch: Der spanische Staat kennt zwar auch Freibeträge, aber sie sind regional sehr unterschiedlich und in einigen Regionen auch deutlich niedriger als in Deutschland. Deshalb kann sich die Gestaltung eines Berliner Testaments in Spanien noch deutlich stärker ungünstig auswirken.

b) Praxisfalle Patchworkfamilie

Gerade in Patchwork-Familien – also bei Kindern aus mehreren Beziehungen – ist das Berliner Testament ein Minenfeld. Kinder des Erstverstorbenen stehen oft im zweiten Rang, geraten leichter ins Hintertreffen und können sogar trotz Erbschaftsanspruch vom Nachlass „ausgesperrt“ werden. Insbesondere das spanische Pflichtteilsrecht und die unterschiedliche Freibetragsberechtigung erfordern eine sorgfältige, individuelle Gestaltung.

c) Keine Steueroptimierung für Spanien

Das klassische Berliner Testament ist niemals für internationale Fälle entwickelt worden. Ungenutzte Freibeträge, fehlende Anrechnung und unkalkulierbare Doppelbesteuerung sind das Resultat. In Spanien kann der Nachwuchs nicht überall wie in Deutschland mit hohen Freibeträgen rechnen, und die steuerliche Belastung explodiert schnell – insbesondere bei Immobilien oder spanischen Firmenanteilen.

2. Vor- und Nacherbschaft – der juristische Spezialfall und seine Tücken

Bei der Vor- und Nacherbschaft (im engeren juristischen Sinne) kann der überlebende Partner als „Vorerbe“ und die Kinder als „Nacherben“ eingesetzt werden. Das deutsche Recht sieht dazu besondere steuerliche Entlastungen in § 6 ErbStG vor: Beim Tod des ersten Ehegatten wird zunächst nur der Vorerbe steuerpflichtig. Stirbt dieser, bezahlt der Nacherbe Erbschaftsteuer – kann dabei jedoch die bereits beim ersten Erbfall gezahlte Steuer anrechnen lassen. So wird in Deutschland echte Doppelbesteuerung vermieden, und die Freibeträge können in zwei Stufen ausgenutzt werden.

Im internationalen Kontext, insbesondere mit Spanien, funktioniert dieser steuerliche Schutzmechanismus aber nicht:

a) Keine steuerliche Anerkennung in Spanien

Spanisches Erbschaftsteuerrecht sieht das Modell Vor- und Nacherbschaft nicht vor. Für die spanische Finanzverwaltung findet bei jedem Todesfall eine eigene, vollständige Besteuerung statt. Sie unterscheidet nicht zwischen „Vorerbe“ und „Nacherbe“, sondern behandelt jede Person, die Vermögen erhält, als ganz neuen Erbfall. Die Erben können keine bereits gezahlte Steuer anrechnen und es werden in jedem Durchgang nur die dann aktuellen Freibeträge berücksichtigt.

b) Gefahr der „Wiederbelastung“ und „Nachversteuerung“

Das doppelte Steuer-Risiko:

• Beim ersten Erbfall (Tod des Ehepartners) zahlt der überlebende Partner Erbschaftsteuer in Spanien auf das dortige Vermögen.
• Beim zweiten Todesfall (Nacherbfall) werden die Kinder behandelt, als hätten sie das Vermögen jetzt „erstmalig“ erhalten – und müssen erneut Erbschaftsteuer auf das spanische Vermögen zahlen, auch wenn darauf schon beim ersten Todesfall Steuern bezahlt wurden. Die deutsche Regelung zur Steueranrechnung (§ 6 ErbStG) findet in Spanien keine Anwendung. Das Vermögen wird also zweimal voll besteuert – Stichwort Nachversteuerung/Wiederbelastung.

3. Typische Fehler und wie Sie sie vermeiden

a) Kein 1:1-Übertrag von deutschen Testamenten auf Spanien!

Setzen Sie kein Berliner Testament oder eine Vor-/Nacherbschaft „blind“ auf Vermögen in Spanien um. Was in Deutschland vorteilhaft ist, kann sich in Spanien negative Folgen haben.

b) Prüfung der Freibeträge und Pflichtteile

Lassen Sie von Experten prüfen, wie Freibeträge und Pflichtteilsrechte im individuellen Fall zu sichern sind. Insbesondere Patchwork-Situationen und länderübergreifendes Vermögen erfordern maßgeschneiderte Lösungen.

c) Internationale Testamentsgestaltung

Erstellen (oder ändern) Sie Ihr Testament so, dass für das spanische Vermögen eine gesonderte Nachfolgeregelung getroffen wird. Moderne Nachfolgelösungen – auch mit Teilungsanordnung, Vermächtnislösungen oder Schenkungen zu Lebzeiten – sparen oft enorme Steuerbeträge und Streit.

d) Steuerliche Planung im Vorfeld

Planen Sie rechtzeitig, wie bei Immobilien oder betrieblichem Vermögen in Spanien Steuerzahlungen finanziert werden können (Liquiditätsplanung). Denn im Erbfall gelten in Spanien strenge Fristen und sofortige Steuerpflichten:

• Fälligkeit der Erbschaftsteuer in Spanien: Die spanische Erbschaftsteuer wird grundsätzlich unmittelbar mit dem Tod des Erblassers fällig. Es gibt keine längere Stundung oder automatische Zahlungsaufschübe für Erben.
• Frist zur Abgabe der Steuererklärung: Die Erben müssen die Erklärung der Erbschaftsteuer in Spanien innerhalb von sechs Monaten nach dem Tod des Erblassers abgeben. Wird diese Frist nicht eingehalten, drohen Verzugszinsen und teils empfindliche Zuschläge.
• Verlängerungsmöglichkeiten: Eine Fristverlängerung um weitere sechs Monate ist zwar möglich, sie muss jedoch innerhalb der ersten fünf Monate nach dem Todesfall ausdrücklich beantragt werden – sonst greifen automatisch Zuschläge und Strafzahlungen.
• Wichtiger Unterschied zu Deutschland: Im Gegensatz zu Deutschland, wo durch die Erbschaftsteuer-Festsetzung und längere Fristsetzung oft mehr Zeit zur Verfügung steht, setzt die spanische Regelung Erben stark unter Zugzwang. Zudem sperren spanische Banken häufig Konten, bis die Steuer gezahlt ist – fehlende Planbarkeit und Liquidität können so zum echten Problem werden.

Fazit: Am besten schon zu Lebzeiten sicherstellen, dass im Erbfall sofort genügende Mittel zum fristgerechten Begleichen der spanischen Steuer zur Verfügung stehen. So vermeiden Sie Verzugszinsen, Strafzuschläge und vermeiden den Zwangsverkauf wertvoller Immobilien.

4. Fazit: So bleibt Ihre Familie wirklich geschützt

Standard-Testamentslösungen wie das Berliner Testament oder bloße Vor- und Nacherbschaft mögen in Deutschland solide funktionieren. Im deutsch-spanischen Kontext jedoch sind sie selten optimal und können zu teuren, langwierigen und emotional belastenden Situationen führen – von verschenkten Freibeträgen bis zu doppelter Besteuerung.

Unsere Erfahrung bei La Janda Legal SLP: Wer frühzeitig mit kompetenter, länderübergreifender Beratung handelt, schützt Vermögen und Familie – und spart sich und seinen Lieben böse Überraschungen.

Unser Tipp: Machen Sie keine Kompromisse bei Ihrem letzten Willen. Prüfen Sie Ihr Testament auf internationale Tauglichkeit und lassen Sie sich individuell beraten, bevor das spanische Finanzamt handelt!

Einleitung

„Ich arbeite einfach ein paar Monate aus Spanien.“

Was nach moderner Flexibilität klingt, kann steuerlich schnell kompliziert werden – und zwar nicht nur für Arbeitnehmer, sondern vor allem für Arbeitgeber. Seit Ende 2025 gibt es wichtige OECD-Klarstellungen dazu, wann ein Homeoffice im Ausland zu einer steuerlichen Betriebsstätte führen kann. Parallel wirkt bei vielen Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) zusätzlich eine MLI-Überlagerung

Dieser Beitrag erklärt verständlich:

• welche OECD-Neuerungen es gibt und warum sie relevant sind

• was eine „MLI-Überlagerung“ bedeutet

• was das konkret für Deutschland–Spanien, Österreich–Spanien und Schweiz–Spanien bedeutet

The 2025 Update to the OECD Model Tax Convention

1. Die Neuerung: OECD konkretisiert „Homeoffice = Betriebsstätte?“

Die OECD hat im 2025 Update zum Musterabkommen die Erläuterungen zu Artikel 5 („Betriebsstätte“) erweitert – mit einem eigenen Abschnitt zum grenzüberschreitenden Arbeiten aus dem Homeoffice.

Die pragmatische 50%-Leitlinie

Der neue Mechanismus arbeitet mit einer klaren Schwelle:

Unter 50% der Arbeitszeit im Ausland (innerhalb eines 12-Monats-Zeitraums):

• Das Homeoffice gilt in der Regel nicht als Betriebsstätte

• Typischerweise keine steuerlichen Betriebsstätten-Risiken

Mindestens 50% der Arbeitszeit im Ausland:

• Keine automatische Betriebsstätte

• Aber: Es wird genauer geprüft, ob ein geschäftlicher Grund für die Arbeit vor Ort existiert

Was sind „geschäftliche Gründe“?

Die OECD nennt konkrete Beispiele für geschäftliche Gründe:

• Regelmäßige Kundentermine vor Ort

• Aufbau eines lokalen Kundenstamms

• Lieferantenkontakte im Land

• Reale Zusammenarbeit mit lokalen Teams

• Echtzeit-Services über Zeitzonen hinweg

Wichtig: Dass Kunden „auch in Spanien existieren“ oder eine andere Zeitzone vorliegt, reicht nicht automatisch als geschäftlicher Grund.

Praxisnahe OECD-Beispiele

Die OECD liefert mehrere Fallbeispiele. Drei davon sind besonders relevant:

Beispiel „30% Homeoffice“: 1–2 Tage pro Woche aus dem Wohnsitzstaat → keine Betriebsstätte

Beispiel „80% + Kunden vor Ort“: 80% Homeoffice plus regelmäßige Kundenbesuche im selben Staat → geschäftlicher Grund vorhanden → Betriebsstätte wahrscheinlich

Beispiel „60% ohne Vor-Ort-Funktion“: 60% Homeoffice, aber Kundenkontakte überwiegend virtuell, nur gelegentliche Besuche → trotz über 50% keine Betriebsstätte

Die OECD betont: Es bleibt immer eine Gesamtbetrachtung des Einzelfalls.

2. Warum OECD-Regeln für DBA relevant sind

Ein DBA ist ein völkerrechtlicher Vertrag. Bindend ist zunächst der Vertragstext. Der OECD-Kommentar ist „nur“ eine Auslegungshilfe – aber eine sehr einflussreiche.

Drei Gründe für die Relevanz:

1. Viele DBA folgen dem OECD-Mustertext Wenn Begriffe wie „Betriebsstätte“ praktisch identisch formuliert sind, orientieren sich Finanzverwaltungen und Gerichte oft am OECD-Kommentar.
2. Völkerrechtliche Auslegung erlaubt dynamische Interpretation Nach der Wiener Vertragsrechtskonvention spielen Kontext und spätere Entwicklungen eine Rolle – nicht nur der ursprüngliche Wortlaut.
3. Verwaltungen streben nach einheitlichen Standards Bei grenzüberschreitenden Fällen ist der OECD-Kommentar oft der gemeinsame Nenner, auf den sich Behörden stützen.

Hinweis zu Spanien: Die spanische Finanzverwaltung folgt nicht immer automatisch einer dynamischen OECD-Auslegung. Dennoch ist der neue OECD-Abschnitt ein starkes Argumentationsmaterial in Diskussionen mit Behörden – allein schon durch die konkreten Beispiele und Schwellenwerte.

3. Was ist eine „MLI-Überlagerung“?

MLI steht für „Multilateral Instrument“ – ein Mehrparteien-Übereinkommen aus dem OECD-BEPS-Projekt. Statt jedes DBA einzeln neu zu verhandeln, schufen die Staaten ein „Update-Werkzeug“, das bestehende DBA punktuell modifiziert, wenn beide Staaten das DBA als „betroffen“ melden.

Wie funktioniert die Überlagerung?

Das MLI ersetzt das DBA nicht, sondern legt sich wie eine Schicht darüber:

1. Sie lesen den ursprünglichen DBA-Text
2. Plus die MLI-Artikel, die diesen Text modifizieren
3. Am besten nutzen Sie die offizielle „synthetisierte Fassung“, die beide Ebenen integriert zeigt

4. Die konkrete Situation bei DE–ES, AT–ES und CH–ES

Deutschland–Spanien: MLI wirkt

Deutschland hat eine offizielle synthetisierte Fassung veröffentlicht. Das MLI modifiziert unter anderem bestimmte Ausnahmen vom Betriebsstättenbegriff (klassisch: Lager, Ausstellung, Hilfstätigkeiten) – sie werden enger gefasst.

Für Homeoffice-Fälle ist dies nicht immer der Hauptpunkt, kann aber in Grenzfällen entscheidend sein: Ist die Tätigkeit wirklich nur „unterstützend“ oder nicht?

Österreich–Spanien: MLI wirkt mit konkreten Anwendungsdaten

Auch hier existiert ein offizieller „Synthesised Text“ mit klaren Anwendungszeitpunkten (für viele Regelungen effektiv ab 2023, je nach Steuerart).

Schweiz–Spanien: Keine MLI-Überlagerung

Hier ist der Unterschied wichtig: Obwohl Spanien die Schweiz als „MLI-betroffen“ gemeldet hat, hat die Schweiz Spanien nicht in ihren MLI-Unterlagen aufgeführt. Damit wird dieses DBA nicht durch das MLI modifiziert.

Das bedeutet: Bei CH–ES bleibt es beim klassischen DBA-Text. Die neuen OECD-Kommentare können trotzdem bei der Auslegung eine Rolle spielen – aber ohne MLI-Zusatzebene.

5. Drei typische Praxisfälle

Fall 1: Deutsche Angestellte arbeitet 2 Tage/Woche aus Málaga (ca. 40%)

Situation: Arbeit aus Spanien bleibt unter 50%, kein geschäftlicher Grund für Spanien-Aufenthalt

Bewertung: Die OECD-Leitlinie spricht gegen eine Betriebsstätte.

Aber: Der Lohn kann trotzdem anteilig in Spanien steuerpflichtig werden, weil die Tätigkeit physisch dort ausgeübt wird – das ist eine separate Frage unabhängig von der Betriebsstätte.

Fall 2: Österreichischer Sales-Manager verlegt seinen Markt nach Spanien (60–80%)

Situation: Mitarbeiter betreut in Spanien Kunden, nimmt Termine wahr, treibt das Geschäft im Land voran

Bewertung: Über 50% plus geschäftlicher Grund → Betriebsstätte wahrscheinlich

Konsequenz: Nicht nur Lohnsteuerfragen, sondern Unternehmenssteuer-Risiken (Registrierung, Gewinnabgrenzung, Steuererklärungen).

Fall 3: Schweizer IT-Spezialist arbeitet fast ausschließlich aus Spanien – ohne Spanien-Kunden

Situation: Hoher Anteil Homeoffice in Spanien, aber rein privat motiviert, keine geschäftliche Präsenz vor Ort

Bewertung: „Viel Homeoffice“ allein reicht nicht zwingend. Ohne geschäftlichen Hebel in Spanien kann trotz über 50% keine Betriebsstätte entstehen.

Aber: Sobald der Mitarbeiter zentrale Funktionen übernimmt (wesentliche Entscheidungen, Vertragsabschlüsse, Teamaufbau in Spanien), ändert sich die Analyse grundlegend.

6. Handlungsempfehlungen für Unternehmen

Wenn Mitarbeiter aus Spanien arbeiten – auch nur zeitweise – sollten Sie:

1. Dokumentation sicherstellen

• Arbeitsorte und Arbeitstage festhalten

• Nicht nur vertragliche Regelungen, sondern gelebte Praxis dokumentieren

2. Klare Regelungen treffen

• Ist der Arbeitsort in Spanien nur geduldet (privater Wunsch)?

• Oder ist Spanien geschäftlich gewollt?

3. Warnsignale erkennen

• Kundenbesuche vor Ort

• Aufbau eines Spanien-Marktes

• Regelmäßige Vor-Ort-Meetings

• Serviceerbringung in Spanien → Das sind typische „geschäftliche Gründe“

4. MLI-Überlagerung prüfen (bei DE–ES und AT–ES)

• Nicht nur den DBA-Originaltext lesen

• Unbedingt die synthetisierte Fassung konsultieren

Fazit

Die OECD hat Homeoffice im Ausland nicht „verboten“, aber deutlich stärker strukturiert: Unter 50% meist unkritisch, über 50% nur mit sauberem Setup und klarer Begründung.

Bei Deutschland–Spanien und Österreich–Spanien kommt hinzu, dass das DBA bereits teilweise durch das MLI überlagert ist – was in der Beratung zwingend berücksichtigt werden muss.

Die neuen Regeln schaffen mehr Klarheit, erfordern aber auch mehr Sorgfalt in der Planung und Dokumentation von grenzüberschreitenden Arbeitsmodellen

WICHTIG: Natürlich sind in die Betrachtung auch Fragen der Sozialversicherung und der Lohnsteuer mit einzubeziehen.

Auch wenn die OECD die Betriebsstättenproblematik klarer strukturiert hat, ist doch jeder Fall individuell zu beurteilen. Die La Janda Legal SLP hilft Arbeitgebern (und auch Arbeitnehmern) gerne dabei, konkrete Absichten richtig einzuordnen und teure Fehler zu vermeiden.

Einleitung

„Dann warte ich einfach mit der Erbschaft – nach vier Jahren ist das doch verjährt, oder?“

Diese Idee höre ich in Spanien erstaunlich oft. Und sie ist riskant, gerade dann, wenn das Erbe zwar werthaltig ist, aber aus einer Immobilie besteht und es an Liquidität fehlt. Wer in so einer Situation „erstmal nichts macht“, landet schnell in einer Erbschaft, die zivilrechtlich ruht, steuerlich aber später umso teurer werden kann.

Warum die Erbschaft manchmal bewusst „liegen bleibt“

In der Praxis entsteht das Problem meist nicht aus Bequemlichkeit, sondern aus einem sehr realen Engpass: Es wird geerbt, aber nicht in Geld. Stattdessen besteht der Nachlass aus einer Immobilie, vielleicht einem Bankkonto, das faktisch blockiert ist, oder aus Vermögenswerten, die sich nicht kurzfristig liquidieren lassen. Gleichzeitig stehen laufende Kosten, Notar, Register, Anwälte und die Erbschaftsteuer im Raum. Viele Erben entscheiden dann, vorerst nichts „anzufassen“ und die Annahme hinauszuschieben, um Zeit für eine Finanzierungs- oder Verkaufsstrategie zu gewinnen.

Herencia yacente: Was das zivilrechtlich bedeutet – und was nicht

Wenn die Erbschaft nicht angenommen wird, bleibt sie zivilrechtlich als herencia yacente bestehen, also als „ruhend liegende“ Erbmasse. Das kann praktisch bedeuten, dass man sich auf reine Verwaltungs- und Erhaltungsmaßnahmen beschränkt und die Substanz schützt, ohne die Erbschaft als Erbe bereits endgültig zu „ziehen“. Diese Ruhephase ist ein reales Instrument – sie ist aber kein steuerlicher Freifahrtschein und ersetzt keine klare Strategie.

Ohne Annahme keine ISD-Pflicht: Der steuerliche Anknüpfungspunkt

Die spanische Steuerverwaltung stellt hierzu in einer aktuellen verbindlichen Auskunft klar: Der spanische Erbschaftsteuermechanismus (ISD) knüpft nicht an die bloße Existenz des Nachlasses an, sondern an den konkreten Erwerb durch den jeweiligen Erben. Solange keine Annahme der Erbschaft vorliegt – weder ausdrücklich noch stillschweigend – ist der steuerliche Erwerb im Grundsatz noch nicht verwirklicht. Das hat eine wichtige Konsequenz: Solange wirklich keine Annahme stattgefunden hat, entsteht typischerweise noch keine Verpflichtung, den ISD einzureichen.

Warum die Verjährung in der Ruhephase nicht einfach läuft

Genau an dieser Stelle passiert der Denkfehler. Viele folgern: „Wenn ich nichts einreichen muss, kann die Sache ja nach vier Jahren verjähren.“ Die DGT-Logik läuft jedoch anders. Wenn ohne Annahme keine Abgabepflicht entsteht, beginnt die Verjährungsfrist nicht einfach automatisch zu laufen, als würde eine normale Steuererklärung „überfällig“ sein. Eine herencia yacente kann daher jahrelang bestehen, ohne dass man sich am Ende verlässlich auf „vier Jahre und erledigt“ berufen kann. Das „Aussitzen“ ist damit keine sichere Verjährungsstrategie.

Späte Annahme: Rückwirkung auf den Todeszeitpunkt – mit Nebenfolgen

Wenn der Erbe später doch annimmt, wirkt diese Annahme in der zivilrechtlichen Betrachtung im Ergebnis auf den Todeszeitpunkt zurück. Praktisch bedeutet das: Der steuerliche Erwerb wird dann nachträglich relevant, und die ISD-Erklärung muss abgegeben werden. Häufig passiert das jedoch außerhalb der üblichen Fristen, was Zuschläge, Zinsen und – je nach Konstellation – Sanktionsrisiken nach sich ziehen kann. Wer also auf Zeit spielt, gewinnt damit nicht zwingend Zeit, sondern verschiebt oft nur den Moment, in dem es teurer wird.

Der gefährlichste Punkt: Konkludente Annahme durch Handlungen

Am meisten unterschätzt wird die stillschweigende Annahme, die tácita aceptación. In der Praxis entscheidet nicht der Satz „Ich nehme nicht an“, sondern die tatsächliche Handlung. Bestimmte Schritte können später als Annahme gewertet werden, auch wenn man subjektiv nur „organisieren“ oder „verwalten“ wollte. Die Grenze ist im Einzelfall zu ziehen und wird letztlich von der zuständigen Behörde anhand der konkreten Umstände bewertet. Genau deshalb ist es so wichtig, die Abläufe früh sauber zu dokumentieren und Maßnahmen strikt als reine Verwaltung einzuordnen.

Was in der Praxis typischerweise schiefgeht

In vielen Fällen beginnt das Problem mit kleinen, gut gemeinten Handlungen. Es werden Zahlungen veranlasst, es wird über Nachlassgegenstände verfügt, es wird „irgendwie“ geregelt, damit es weitergeht. Später wird dann argumentiert, es sei doch nie angenommen worden – und plötzlich steht die Frage im Raum, ob nicht bereits eine konkludente Annahme vorlag. Gleichzeitig entstehen Zeitverzüge, und bei späterer formaler Annahme kommt die Steuer oft verspätet. Das Resultat ist eine Mischung aus Rechtsunsicherheit und unnötigen Mehrkosten.

So wird es sauber: Verwaltung, Nachweise, Liquiditätsstrategie

Wer eine illiquide spanische Erbschaft hat, braucht keine Hoffnung auf Verjährung, sondern einen klaren Plan. Entscheidend ist, von Beginn an zu trennen, was reine Erhaltung und Verwaltung ist und was als Aneignung oder Verfügung gedeutet werden könnte. Parallel sollte eine belastbare Liquiditätsstrategie aufgebaut werden, etwa durch Verkauf, Finanzierung oder interne Lösungen, damit die Abwicklung nicht zum Dauerprovisorium wird. Und schließlich müssen Fristen, Dokumentation und Nachweise so geführt werden, dass später keine Diskussion darüber entsteht, wann welche Annahmehandlung vorlag.

Mein Fazit für Erben mit Spanienbezug

Nicht anzunehmen kann kurzfristig ein legitimer Schritt sein, wenn die Erbschaft aus Immobilien besteht und Liquidität fehlt. Es ist aber keine Strategie, um die Erbschaftsteuer „wegzuverjähren“. Wer die Annahme aufschiebt, sollte das strukturiert tun, Handlungen sauber trennen und früh eine Finanzierungslösung vorbereiten. Gerade im deutsch-/österreichisch-/schweizerisch-spanischen Kontext ist die saubere Struktur häufig der Unterschied zwischen geordneter Nachlassabwicklung und einem teuren, langen Konflikt mit unnötigen Nebenfolgen.

(Grundlage: DGT, Consulta vinculante V1744-25 vom 24.09.2025.)

Einleitung

Die rechtliche Gestaltung von ländlichen Grundstücken (suelo rústico) in Spanien, insbesondere – aber nicht nur – in Regionen wie Andalusien, ist strengen Vorschriften unterworfen. Diese dienen dem Schutz des ländlichen Raumes und der Verhinderung von Zersiedelung. Ein zentrales Element ist die Mindestgröße für eine Parzellierung – oft in der Größenordnung von 2,5 Hektar (in Andalusien) oder sogar  bis 50.000 qm (z.B. auf Ibiza) – und die Begrenzung auf ein Einfamilienhaus pro Grundstück.

Einleitung

Der automatische Informationsaustausch zwischen der Europäischen Union und der Schweiz wird ab 1. Januar 2026 umfassend ausgeweitet – mit tiefgreifenden Folgen für Finanzinstitute, Steuerberater und insbesondere für grenzüberschreitend aktive Steuerpflichtige. Das jüngst unterzeichnete Änderungsprotokoll trägt dabei insbesondere technologische und regulatorische Entwicklungen Rechnung – etwa der Verbreitung digitaler Finanzprodukte und Krypto-Assets.

Dokumente

BESCHLUSS (EU) 2025/2325 DES RATES vom 10. Oktober 2025

ÄNDERUNGSPROTOKOLL ZU DEM ABKOMMEN ZWISCHEN DER EUROPÄISCHEN UNION UND DER SCHWEIZERISCHEN EIDGENOSSENSCHAFT- 2025/2326 

Einleitung

Am 29. Oktober und 3. November 2025 hat der spanische Tribunal Supremo (Oberstes Gericht) durch zwei Grundsatzentscheidungen klargestellt: Die bislang geltende Praxis, wonach das sogenannte „60%-Limit“ (der Steuerdeckel von Art. 31 LIP) ausschließlich für in Spanien ansässige Steuerpflichtige gilt, benachteiligt Nichtresidenten und ist rechtswidrig.

Urteile im Original (Spanisch):

STS 4849/2025 vom 29. Oktober 2025

STS 4846/2025 vom 3. November 2025

Hintergrund: Was regelt das 60%-Limit?

Das Limit sieht vor, dass die Summe aus Vermögenssteuer (IP) und Einkommensteuer (IRPF) 60 % der Bemessungsgrundlage des IRPF nicht übersteigen darf. Für den Fall, dass diese Schwelle erreicht oder überschritten wird, wird die IP-Quote deutlich reduziert. Dies sollte ursprünglich sicherstellen, dass die Vermögenssteuer keine faktisch „konfiskatorische“ Wirkung entfaltet – etwa bei großen Vermögen und gleichzeitig geringen Einkommen.

Nach alter Praxis galt dieses Limit ausschließlich für Residenten (unbeschränkte Steuerpflicht). Nichtresidenten, die in Spanien nur mit ihrem dort belegenen Vermögen besteuert werden, blieben außen vor. Begründet wurde dies von der Verwaltung mit Kontrollproblemen bezüglich des weltweiten Einkommens und einer angeblich nicht vergleichbaren Situation.

Das Urteil des Supremo: Diskriminierung festgestellt

Das Oberste Gericht widerspricht nun ausdrücklich und stellt klar: Es besteht kein rechtlich zulässiger Grund, den Schutzmechanismus des Limits exklusiv Residenten vorzubehalten. Das Gericht argumentiert, dass beide Personengruppen (Residente und Nichtresidente) grundsätzlich vergleichbar sind, da beide mit in Spanien belegenem Vermögen besteuert werden.

Die Verweigerung des Limits für Nichtresidenten verstößt laut Supremo gegen das Diskriminierungsverbot und gegen fundamentale Grundfreiheiten, insbesondere die Kapitalverkehrsfreiheit innerhalb der EU – und auch darüber hinaus, was die Entscheidung für Staatsangehörige aus Drittstaaten relevant macht.

Praktische Konsequenzen und neue Unsicherheiten

Mit dem Urteil ist eindeutig: Auch Nichtresidenten können das 60%-Limit beanspruchen. Doch – und das ist entscheidend – der Supremo hat keine konkreten Vorgaben gemacht, wie genau die Berechnung für Nichtresidenten künftig erfolgen soll. Das eröffnet erhebliche praktische Unsicherheiten:

• Variante 1: Wird beim Limit nur das spanische Einkommen und die spanische Steuer (IRPF/IRNR) berücksichtigt, so würde der Vermögenssteuer-Cap für Nichtresidenten in vielen Fällen de facto auf null fallen – ein großer Steuervorteil!
• Variante 2: Werden dagegen auch ausländische Einkünfte und Steuern mit einbezogen, steigt die Bemessungsgrundlage massiv und das Limit verliert seinen Sinn – faktisch bliebe die Vermögenssteuer wie bisher.

Offen bleibt, wie ausländische Nachweise (z. B. Steuerbescheide, Gutachten) beizubringen sind, ob ggf. eine Legalisation/Apostille nötig wird oder wie die Formel bei sehr unterschiedlichen Steuersystemen der Wohnsitzstaaten oder bei völliger Steuerfreiheit zu interpretieren ist.

Ihre nächsten Schritte und Ausblick

• Akute Handlungsoption: Wer als Nichtresident in den letzten Jahren Vermögenssteuer gezahlt hat, sollte zeitnah (noch nicht verjährte) Steuerbescheide prüfen und gegebenenfalls eine Rückerstattung auf Basis der neuen Rechtslage beantragen.
• Steuerplanung: Für neue Investitionen bieten sich umfassendere Gestaltungsmöglichkeiten, da das Urteil auch Spielraum für steueroptimierende Strategien eröffnet. Hier empfiehlt sich dringend fachkundige Beratung.
• Fazit: Die aktuelle Rechtsentwicklung ist ein klarer Gewinn für internationale Anleger und ein Schritt zu mehr Gleichbehandlung. Bis die Verwaltung oder neue Rechtsprechung die offenen Anwendungsfragen klärt, ist aber höchste Sorgfalt geboten – und individuelle Beratung unerlässlich.

Tipp: Die Auslegung der Detailfragen und die praktische Durchsetzung des 60%-Limits für Nichtresidenten bleibt abzuwarten. Wer betroffen ist, sollte jetzt aktiv werden und auf professionelle steuerliche Begleitung setzen.

Wichtige Änderung ab 1. Januar 2026 bzw. 1. Juli 2026. 

Ab 2026 kommt für viele Unternehmen in Spanien eine bedeutende gesetzliche Neuerung: Die Pflicht zur Ausstellung und zum Empfang von elektronischen Rechnungen (Factura Electrónica). Dieser Schritt erfolgt stufenweise und betrifft zunächst ab dem 1. Januar 2026 alle Kapitalgesellschaften (Sociedades). Ab dem 1. Juli 2026 sind dann auch die Selbständigen (Autónomos) verpflichtet, ihre Rechnungen elektronisch zu erstellen und zu versenden.

Warum Sie als Deutscher im Ausland genau überlegen sollten, bevor Sie die unbeschränkte Steuerpflicht in Deutschland beantragen.

Auf den ersten Blick erscheint es verlockend. Sie leben zum Beispiel als deutscher Rentner in Spanien und erhalten Altersbezüge von – sagen wir – 36.000 Euro brutto. Diese Einkünfte machen mehr als 90% Ihrer Gesamteinkünfte aus. Warum also nicht die unbeschränkte Steuerpflicht in Deutschland beantragen (§ 1 Absatz 3 EStG)? Dann bleibt es bei einer Besteuerung in Deutschland, Sie erhalten alle Freibeträge und persönlichen Steuerabzüge so, als würden Sie (weiterhin) in Deutschland leben? Oder doch nicht?